法治日?qǐng)?bào)全媒體記者 劉欣

近期，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局第一稽查局依法查處海南歐麗家實(shí)業(yè)有限公司及其分公司隱匿未開(kāi)票收入偷稅案件。經(jīng)查，該公司通過(guò)個(gè)人賬戶收取銷(xiāo)售款、設(shè)置內(nèi)外兩套賬等方式隱匿未開(kāi)票收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳企業(yè)所得稅、增值稅等稅費(fèi)共計(jì)1256.98萬(wàn)元。海南省稅務(wù)局第一稽查局依法對(duì)海南歐麗家實(shí)業(yè)有限公司及其分公司追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)約2900萬(wàn)元。

千萬(wàn)保底銷(xiāo)售協(xié)議與百萬(wàn)申報(bào)數(shù)據(jù)“反差”牽出線索

前期，海南省稅務(wù)局第一稽查局接到舉報(bào)，稱(chēng)張勁松作為某知名家居集團(tuán)?？趨^(qū)域品牌衣柜獨(dú)家經(jīng)銷(xiāo)商，與集團(tuán)簽訂了年保底1800萬(wàn)元的銷(xiāo)售協(xié)議，其名下公司向稅務(wù)部門(mén)隱瞞了真實(shí)的銷(xiāo)售收入，存在偷逃稅款的行為。

檢查人員迅速調(diào)取張勁松名下的歐麗家公司及其分公司的申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)自成立以來(lái)，兩家公司年均申報(bào)銷(xiāo)售收入合計(jì)僅為367萬(wàn)元，與舉報(bào)中所稱(chēng)品牌代理協(xié)議約定的保底銷(xiāo)售額相差近5倍。

舉報(bào)內(nèi)容是否屬實(shí)？其真實(shí)銷(xiāo)售狀況到底如何呢？

帶著這些疑問(wèn)，檢查人員深入海口各大家居市場(chǎng)實(shí)地走訪，發(fā)現(xiàn)該品牌衣柜有多個(gè)門(mén)店，均在核心位置，店面裝潢高端大氣，產(chǎn)品售價(jià)顯著高于同類(lèi)品牌，店內(nèi)訂單不斷。檢查人員認(rèn)為，歐麗家公司及其分公司申報(bào)數(shù)據(jù)與區(qū)域市場(chǎng)的銷(xiāo)售熱度、品牌經(jīng)營(yíng)規(guī)模等明顯不匹配，初步判斷該公司存在隱匿未開(kāi)票收入、偷逃稅款的嫌疑。

走訪過(guò)程中，一個(gè)細(xì)節(jié)引起了檢查人員的注意。各門(mén)店掛牌的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，僅有一家為歐麗家分公司，其余均為個(gè)體工商戶牌照，且負(fù)責(zé)人并非張勁松。但根據(jù)集團(tuán)總部反饋，該品牌家居衣柜在?？诘貐^(qū)的經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)均由張勁松以個(gè)人名義負(fù)責(zé)。

檢查人員不禁疑惑：海口的某品牌衣柜各門(mén)店與張勁松究竟存在何種關(guān)系？

設(shè)“兩套賬”隱匿未開(kāi)票收入的“真假戲”

為查明事實(shí)真相，檢查人員又多次對(duì)各門(mén)店進(jìn)行走訪摸排，在某建材城三樓找到了不對(duì)外營(yíng)業(yè)的某品牌衣柜運(yùn)營(yíng)部，并經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)工作人員確認(rèn)，此處為歐麗家公司實(shí)際辦公場(chǎng)所。

隨后，檢查人員依法對(duì)運(yùn)營(yíng)部的財(cái)務(wù)電腦進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件中電子賬套無(wú)法打開(kāi)。公司會(huì)計(jì)辯稱(chēng)，因電腦硬盤(pán)損壞，不能提供電子賬，但可以提供文件柜中存放的紙質(zhì)賬簿憑證資料。

看著柜中少量的資料，檢查人員心生疑惑，仔細(xì)查找后，在一個(gè)隔間里發(fā)現(xiàn)大量紙箱和文件盒。經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)箱查看，紙箱中裝的是歐麗家公司的憑證資料，文件盒里裝滿了該品牌衣柜銷(xiāo)售合同。檢查人員依法當(dāng)場(chǎng)調(diào)取上述資料，并通過(guò)技術(shù)手段獲取相關(guān)電子賬套。

檢查人員經(jīng)查閱對(duì)比后發(fā)現(xiàn)，歐麗家公司設(shè)置了內(nèi)外兩套賬。外賬記錄的收入與申報(bào)數(shù)據(jù)相同，而在內(nèi)賬上赫然記錄著包含歐麗家公司在內(nèi)的11家公司及個(gè)體戶總金額超2億元的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，與申報(bào)數(shù)據(jù)差別巨大。

在證據(jù)面前，公司財(cái)務(wù)人員承認(rèn)，內(nèi)賬記載的才是真實(shí)的銷(xiāo)售收入數(shù)據(jù)，涉及的11家公司及個(gè)體戶均為張勁松以自己、親屬及關(guān)系人的身份陸續(xù)設(shè)立。

以個(gè)人賬戶收款企圖逃避稅收監(jiān)管

案件辦理過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，近年來(lái)歐麗家公司及其分公司的對(duì)公賬戶收款合計(jì)僅有1500余萬(wàn)元，這與內(nèi)賬記錄的超2億元銷(xiāo)售收入差異巨大。還有上億元的貨款到哪里去了？

為摸清資金流情況，檢查人員依法調(diào)取張勁松的銀行資金流水并梳理分析，發(fā)現(xiàn)其個(gè)人銀行賬戶近年來(lái)有大量資金入賬，累計(jì)金額高達(dá)1.52億元。同時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，各門(mén)店銀聯(lián)POS機(jī)收款賬戶、收款二維碼綁定的均為張勁松個(gè)人銀行賬戶。

根據(jù)已掌握的證據(jù)，檢查人員分別對(duì)各門(mén)店負(fù)責(zé)人、公司財(cái)務(wù)人員展開(kāi)詢問(wèn)調(diào)查。同時(shí)，為了讓相關(guān)人員更好地認(rèn)識(shí)到問(wèn)題所在，檢查人員對(duì)有關(guān)法律規(guī)定及政策進(jìn)行耐心講解。

在詢問(wèn)過(guò)程中，門(mén)店負(fù)責(zé)人承認(rèn)，由于客戶多為個(gè)人消費(fèi)者，通常不要發(fā)票，即便有少量客戶要求開(kāi)票，公司也會(huì)通過(guò)送禮品、給折扣等方式避免開(kāi)票，以此躲避稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管，自認(rèn)為稅務(wù)部門(mén)不會(huì)發(fā)現(xiàn)。另外，公司財(cái)務(wù)人員坦言，自己在老板和股東授意下，只將少量的開(kāi)票收入計(jì)入歐麗家公司及其分公司的外賬并申報(bào)，通過(guò)隱匿未開(kāi)票收入使該公司違規(guī)享受小規(guī)模納稅人稅費(fèi)優(yōu)惠政策。

鐵證之下終受罰 偷稅難逃法律嚴(yán)懲

在大量事實(shí)證據(jù)面前，張勁松不得不承認(rèn)其實(shí)控的歐麗家公司及其分公司通過(guò)不開(kāi)票、隱匿銷(xiāo)售收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的違法事實(shí)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

海南省稅務(wù)局第一稽查局依據(jù)法律規(guī)定，對(duì)歐麗家公司及其分公司的違法行為，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的決定。

海南省稅務(wù)局第一稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，通過(guò)設(shè)置內(nèi)外兩套賬等方式隱匿未開(kāi)票收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)是稅收征管法規(guī)定的偷稅行為，擾亂了稅收征管秩序，損害了國(guó)家稅收利益。稅務(wù)部門(mén)將依法加強(qiáng)稅收監(jiān)管和稅務(wù)稽查，嚴(yán)肅查處各種偷逃稅行為，維護(hù)稅法權(quán)威和公平正義的稅收環(huán)境，促進(jìn)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)主體長(zhǎng)期規(guī)范健康發(fā)展。