中國(guó)政法大學(xué)翁武耀在《法學(xué)家》2024年第2期上發(fā)表題為《應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的增值稅法完善》的文章中指出：

當(dāng)前，伴隨互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，數(shù)字經(jīng)濟(jì)這一新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)已經(jīng)在全球蓬勃發(fā)展起來(lái)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)是以數(shù)據(jù)資源為關(guān)鍵要素，以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)為主要載體，以信息通信技術(shù)融合應(yīng)用、全要素?cái)?shù)字化轉(zhuǎn)型為重要推動(dòng)力，促進(jìn)公平與效率更加統(tǒng)一的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)是相對(duì)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)等傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)而言的。數(shù)字經(jīng)濟(jì)不僅產(chǎn)生了新的交易客體，即數(shù)字化的新產(chǎn)品，也使得傳統(tǒng)產(chǎn)品（不管是商品還是服務(wù)）數(shù)字化，極大地推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，面對(duì)具有去物理化、虛擬化、移動(dòng)化、碎片化、全球化等特征的數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易，增值稅法律制度已經(jīng)面臨適用上的極大挑戰(zhàn)?？傮w上，為解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易的概念界定尚不明確和周延、與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)交易間存在不合理的差別待遇、消費(fèi)地征稅原則下實(shí)施地有待明確和細(xì)化、征管措施不健全以及國(guó)際雙重征稅或不征稅等問(wèn)題，增值稅法完善應(yīng)當(dāng)以貫徹中性原則為總體目標(biāo)，對(duì)增值稅應(yīng)稅行為、稅率以及稅收征管等相關(guān)規(guī)則進(jìn)行體系化修改。

未來(lái)增值稅法需要完善的方面包括：第一，對(duì)數(shù)字產(chǎn)品進(jìn)行界定，即通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)或其他現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)供應(yīng)并無(wú)需或只需微小的人力投入、依靠信息技術(shù)以及大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等新興技術(shù)實(shí)現(xiàn)本質(zhì)上自動(dòng)供應(yīng)的產(chǎn)品，并歸類(lèi)為服務(wù)以及命名為電子化服務(wù)；第二，在稅率以及減免稅待遇上，數(shù)字產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)區(qū)別于非數(shù)字化的相關(guān)傳統(tǒng)商品或服務(wù)。銷(xiāo)售數(shù)字產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)適用6%的低檔稅率；第三，對(duì)于跨境數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易，未來(lái)宜引入特殊規(guī)則，僅規(guī)定消費(fèi)地征稅，對(duì)于國(guó)內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易也應(yīng)當(dāng)改為消費(fèi)地征稅；第四，以消費(fèi)所在地確定為數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易實(shí)施地，并細(xì)化消費(fèi)所在地的確定標(biāo)準(zhǔn)，包括作為消費(fèi)方的企業(yè)或其機(jī)構(gòu)所在地、自然人的經(jīng)常居住地或購(gòu)買(mǎi)數(shù)字產(chǎn)品所在地等；第五，金融機(jī)構(gòu)或支付平臺(tái)負(fù)責(zé)審核購(gòu)買(mǎi)方的身份和所在地，并將信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)；第六，國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)立并負(fù)責(zé)管理一站式的增值稅征管系統(tǒng)，境外單位和個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售數(shù)字產(chǎn)品等發(fā)生其他特定應(yīng)稅交易，通過(guò)該系統(tǒng)申報(bào)、繳納稅款；第七，關(guān)注其他國(guó)家和地區(qū)關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易及其實(shí)施地增值稅規(guī)則的立法動(dòng)態(tài)，視情況與相關(guān)國(guó)家和地區(qū)簽訂增值稅稅收協(xié)定。