首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院胡翔在《法學(xué)》2023年第4期上發(fā)表題為《財(cái)產(chǎn)稅制度的分配邏輯及法學(xué)解構(gòu)》的文章中指出：

稅收是國(guó)家存續(xù)之基礎(chǔ)，從歷史發(fā)展的過(guò)程看，財(cái)產(chǎn)稅的征收總是與特定時(shí)期的財(cái)產(chǎn)制度、所有制結(jié)構(gòu)等密切相關(guān)，而在特定時(shí)期的財(cái)產(chǎn)制度和所有制結(jié)構(gòu)下，衡量個(gè)體財(cái)富多寡的方式也存在區(qū)別。財(cái)產(chǎn)稅的發(fā)展史也表明，古代社會(huì)對(duì)財(cái)產(chǎn)的征稅從早期的物態(tài)侵奪逐步過(guò)渡到圍繞財(cái)產(chǎn)的不同類別和不同狀態(tài)進(jìn)行課征。由于財(cái)產(chǎn)稅屬于稅負(fù)明確的直接稅，容易給民眾帶來(lái)較強(qiáng)的稅痛感，所以在進(jìn)入現(xiàn)代社會(huì)后，財(cái)產(chǎn)稅的規(guī)模逐步萎縮，其主要職能也從組織財(cái)政收入轉(zhuǎn)變?yōu)檎{(diào)節(jié)財(cái)富分配。也因?yàn)槿绱耍?cái)產(chǎn)稅從稅收的重要支柱分化為子稅收種類。進(jìn)一步看，現(xiàn)代文明中的法治思想強(qiáng)化了稅收中的權(quán)利義務(wù)觀念，在稅收的功能從粗放的收入功能擴(kuò)向周密的分配功能的過(guò)程中，財(cái)產(chǎn)稅的課征不再只強(qiáng)調(diào)財(cái)產(chǎn)的種類，而是愈加重視能代表個(gè)體財(cái)富狀況的表達(dá)方式。

財(cái)產(chǎn)稅的歷史流變和分配原理為當(dāng)下財(cái)產(chǎn)稅制度改革提供了邏輯基礎(chǔ)，但該制度分配功能的發(fā)揮還需依賴具體規(guī)范的制定與實(shí)施。進(jìn)一步看，財(cái)產(chǎn)稅規(guī)范的生成與施行不僅要明確財(cái)產(chǎn)稅制度的基本要素，而且還需關(guān)注這些要素變化可能引起的外部性影響。從法學(xué)理論與制度設(shè)計(jì)的基本要素出發(fā)，可通過(guò)主體、客體、行為三個(gè)方面對(duì)財(cái)產(chǎn)稅規(guī)范的構(gòu)成加以解構(gòu)，統(tǒng)籌稅收關(guān)系內(nèi)部的利益分配與外部的可能影響。

當(dāng)前，我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅制度改革推進(jìn)較為遲緩，其根本原因主要在于頂層設(shè)計(jì)在調(diào)整國(guó)民財(cái)產(chǎn)利益分配時(shí)態(tài)度相對(duì)審慎，相關(guān)制度決策缺乏明確的邏輯基準(zhǔn)。平穩(wěn)的制度決策對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展固然重要，也因?yàn)槿绱?，?cái)產(chǎn)稅制度改革的出路應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)充分探討。我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅制度改革應(yīng)當(dāng)充分尊重制度發(fā)展的歷史規(guī)律，在改革宗旨與邏輯上重視分配功能的核心定位，財(cái)產(chǎn)稅制度的規(guī)范生成不宜僅從稅收收入規(guī)模、收入歸屬等角度進(jìn)行考察，還應(yīng)綜合判斷納稅人的財(cái)產(chǎn)持有狀況、財(cái)產(chǎn)交易狀況、財(cái)產(chǎn)的區(qū)際分配等問(wèn)題。

總而言之，鑒于社會(huì)對(duì)財(cái)產(chǎn)稅制度改革的高度敏感和關(guān)注，在財(cái)產(chǎn)稅制度改革中更需要加強(qiáng)理論研究的深度和制度預(yù)測(cè)的精度，在推進(jìn)公民財(cái)產(chǎn)分配正義的過(guò)程中保持審慎態(tài)度。